Научные журналы
Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)


Финансовое право

Статьи в номере 3 за 2016 год

Аннотация: В статье рассматриваются вопросы создания и развития центральных бан- ков в Швеции, Англии, Шотландии, Франции, США и России. Анализируются причины созда- ния центральных банков.


Автор: Гузнов А. Г.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: В статье исследуется понятие муниципального финансового контроля, а также особенности правового положения контрольно-счетных органов муниципальных образований.


Автор: Уксусов В. В.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Статьи в других номерах

Аннотация: Предметом исследования выступают нормы о процентах, предусмотренные ст. 75 Налогового кодекса РФ, а также ст. 81, 95 и 126 Федерального закона «О несостоятель- ности (банкротстве)». Автором проведен анализ соотношения публично-правового и част- ноправового интереса в их применении, а также приоритетного использования норм Закона о банкротстве перед НК РФ. Комплексными аспектами темы исследования выступают по- следствия модификации налоговых обязательств, в результате которых налогоплательщик не исполняет обязанности по уплате НДС и налога на прибыль организаций. Рассматривая экономический эффект от соответствующих изменений, автор обращает внимание на от- сутствие ясных критериев пограничного поведения налогоплательщика, контролирующих его лиц, а также арбитражных управляющих, свидетельствующих о получении необоснован- ной налоговой выгоды, оптимизации налоговой нагрузки или уклонения от уплаты налогов. В качестве методов исследования применены методы системного и логического анализа, а также обобщения нормативного материала. Выбор темы продиктован тем, что вопросы начисления пени по налоговому и гражданскому законодательству, их соотношение касают- ся широкого круга субъектов предпринимательской деятельности, а также фискальных ор- ганов. Соответственно, верное понимание правовой природы процентов, взимаемых по на- логовому и гражданскому законодательству, имеет крайне важное практическое значение. Автором сформулированы предложения по корректировке ст. 75 НК РФ, которая позволяет преодолеть противоречия и применять нормы законодательства о банкротстве в приори- тетном порядке по отношению к нормам налогового законодательства. Вместе с тем на- логовые выгоды от применения процедур банкротства нельзя признать урегулированными в должной степени, пресекающей различные действия в обход закона.


Автор: Извеков С. С.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: В статье рассматривается эволюция бюджета в различные этапы станов- ления и развития государства, где отмечены точки зрения представителей как экономи- ческой, так и правовой науки. Автор акцентирует внимание на материальном, экономи- ческом и правовом аспекте понятия бюджета. Выделяются признаки данной категории и его место в финансовой системе государства. Анализируется понятие бюджета в дей- ствующей редакции Бюджетного кодекса РФ и проекте новой редакции БК РФ, дается но- вое понятие категории «бюджет».


Автор: Болтинова О. В.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Специальные налоговые режимы, введенные в налоговое законодательство для регулирования исполнения налоговых обязанностей индивидуальных предпринима- телей и организаций малого и среднего бизнеса, играют особую роль во взаимодействии государства и налогоплательщиков, значительным образом упрощая и повышая эффек- тивность налогообложения для обеих сторон. Однако в судебной практике, включая прак- тику Конституционного Суда РФ, встречаются проблемы понимания правовой природы специальных налоговых режимов, разрешение которых необходимо для дальнейшего при- нятия обоснованных судебных решений. Настоящая статья посвящена выделению таких признаков специальных налоговых режимов, в первую очередь их системности, и предло- жению такого научного определения, которое позволило бы отграничить их от общего режима налогообложения и от обычной налоговой льготы.


Автор: Ногина О. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению механизма правового регулирования над- зора в национальной платежной системе. В ходе проведенного исследования автор анали- зирует понятие «национальная платежная система», расширяя его содержание, просле- живает взаимосвязь надзора в национальной платежной системе и банковского надзора, исследует систему надзора в национальной платежной системе, включающую в себя субъект, объекты, отношения между соответствующими лицами, регулятивную подси- стему, цели и принципы надзора. Делается вывод об особенностях правового положения Банка России в национальной платежной системе, обусловливающие нераспространение на платежную систему Банка России положений о надзоре. Также в статье изучаются формы надзора в национальной платежной системе, раскрывается содержание предва- рительного текущего и последующего надзора. Автор выделяет и анализирует правовые и организационно-правовые принципы, на основе которых Банк России осуществляет над- зор в национальной платежной системе.


Автор: Ситник А. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Недобросовестная налоговая конкуренция предполагает привлечение нало- гоплательщиков в экономику офшорных зон и налоговых гаваней, что влечет размывание налоговой базы других государств. В настоящее время большинство государств осущест- вляет меры противодействия недобросовестной налоговой конкуренции: с этой целью страны — члены ОЭСР разработали рекомендации по противодействию недобросовест- ной налоговой конкуренции посредством принятия национального законодательства, дополнения текстов двусторонних и многосторонних налоговых соглашений, а также расширения международного сотрудничества. В ходе проведенного исследования автор приходит к выводу, что для наиболее эффективной реализации данных мер необходимо взаимодействие всех заинтересованных государств, поскольку действия, предпринимае- мые на международном уровне, будут более эффективными, чем принятие национальных мер борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией. Российская законодательная практика перенимает основные методы решения проблемы недобросовестной налого- вой конкуренции, среди них: развитие законодательства о контролируемых иностранных компаниях и в сфере трансфертного ценообразование, создание системы автоматиче- ского обмена налоговой информацией, а также информацией, полученной от организаций финансового рынка.


Автор: Горлова Е. Н.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Настоящая статья посвящена рассмотрению вопросов, связанных с регули- рованием государственного долга Российской Федерации. Проведенное исследование по- казало, что современная долговая политика имеет определяющее значение для функцио- нирования государственного долга России, поскольку закладывает основные направления развития долговых отношений, заключающиеся в определении видов займов, состава кре- диторов, усилении кредитного рейтинга государства. Установлено, что в настоящее время Российская Федерация имеет процентное соот- ношение государственного долга к внутреннему валовому продукту 17,7 %, по данным Международного валютного фонда, что не представляет угрозу национальной безопас- ности государства. В связи с этим Минфин России в 2017—2019 гг. планирует увеличить долю заемных средств среди источников доходов российского бюджета с 20 % в 2016 г. до 91 % в 2019 г. Россия разметила два транша среднесрочных еврооблигаций, которые были выкуплены инвесторами из Великобритании, Франции, Швейцарии, а также частично из Азии и США. Кроме того, планируется выпуск облигаций федерального займа, номиниро- ванных в китайских юанях и ориентированных на инвесторов из КНР.


Автор: Цареградская Ю. К.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Статья посвящена «нулевому чтению», которое практикуется в сфере бюд- жетной деятельности. В работе исследуется сущность «нулевого чтения», его значение и целесообразность использования в бюджетном процессе Российской Федерации. Отме- чается, что нулевое чтение — это процедура, не предусмотренная Бюджетным кодексом Российской Федерации, которая предполагает предварительные консультации Правитель- ства РФ с Государственной Думой РФ еще до официального внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, направ- ленная на предварительное согласование позиций правительства с нижней палатой парла- мента. По результатам исследования делается вывод, что процедура «нулевого чтения» противоречит принципу последовательного вступления в бюджетный процесс законода- тельной и исполнительной власти как одному из основных принципов бюджетного процесса, обосновывается необходимость законодательного закрепления «нулевого чтения» в Бюд- жетном кодексе РФ.


Автор: Болтинова О. В.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Увеличение количества налоговых споров, связанных с удержанием налогов с доходов, выплачиваемых российскими организациями своим иностранным контрагентам, поставило в судебной практике вопрос о привлечении в судебный процесс представителей налогоплательщика — иностранной организации в качестве третьих лиц. Неоднозначное разрешение судами вопросов о необходимости привлечения в дело таких представителей приводит к нарушению конституционного права на судебную защиту, поскольку иным обра- зом иностранная организация-налогоплательщик не может защитить свои имуществен- ные права в отношениях с Российской Федерацией.


Автор: Ногина О. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Статья посвящена анализу тенденций правового регулирования в сфере борь- бы с налоговыми злоупотреблениями. Изменения российского налогового законодательства последних лет во многом обусловлены использованием опыта международных организаций, в частности Организации экономического сотрудничества и развития, а также имплемен- тацией действий плана BEPS. В статье рассмотрены и проанализированы изменения в На- логовый кодекс РФ, нормативно закрепляющие случаи получения налогоплательщиком нео- боснованной налоговой выгоды, и проведен краткий анализ идеи разработки комплексного подхода к борьбе со злоупотребительными налоговыми практиками.


Автор: Пономарева К. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Статья посвящена изучению особенностей правового регулирования публичного аудита, осуществляемого Счетной палатой РФ и контрольно-счетными органами субъек- тов РФ и муниципальных образований. Публичный аудит является фундаментом для госу- дарственного и муниципального финансового контроля. В статье отражаются ключевые подходы повышения эффективности системы публичного управления, основные формы пу- бличного аудита и их конкретное предназначение в целях развития государства, экономики, общества и конкретного человека. Отличия видов (форм) публичного аудита зависят от того, в отношении кого аудит осуществляется. В качестве субъектов могут выступать как публичные структуры (органы власти, бюджетные организации и т.д.), так и публич- но-частные образования (публично-правовые компании). В статье рассматриваются про- тиворечия отдельных нормативных правовых актов БК РФ, что указывает на отсутствие единой системы финансово-правового регулирования данной области. Приведенная в ста- тье классификация публичного аудита позволяет разграничить отдельные виды (формы) публичного аудита, увидеть их особенности реализации и задачи.


Автор: Пономаренко К. С.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: В статье проведен анализ основных положений законодательства РФ в области регулирования финансовых рынков, а также рассмотрены некредитные финансовые организации и их роль на финансовых рынках РФ. В 2013 г. в Федеральный закон от 10 февраля 2002 г. № 86‑ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» была введена ст. 76.1, которой установлен перечень видов деятельности, осуществляемых некредитными финансовыми организациями. В то же время данный перечень не согласуется с перечнями других законов, порождая тем самым правовую коллизию. В результате проведенного исследования автор приходит к выводу, что до сих пор в российском законодательстве нет единого понятия некредитной финансовой организации, а также списка организаций, которые при осуществлении своей профессиональной деятельности подпадают под это понятие.


Автор: Ефимов Д. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: В статье указывается на отсутствие нормативно закрепленного определения понятия «алмаз», однако отмечена их принадлежность к драгоценным камням. Далее алмазы соотносятся с финансовыми инструментами, которые рассмотрены в работе в широком и узком понимании, а также с денежными суррогатами. Помимо этого, авторы обращают внимание на то, что в других отраслях права алмазы рассматриваются как товар. На основании изучения финансовой природы алмазов анализируются возможные способы организованной торговли ими: торговля фьючерсами на бирже, создание алмазных бирж и создание специализированного центра по торговле алмазами. Особое внимание уделено из- учению деятельности недавно созданного в России Евразийского алмазного центра. На основе проведенного исследования авторами сделан вывод о его статусе как многофункционального центра по организованной торговле алмазами.


Автор: Арзуманова Л. Л., Логвенчева А. О.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: В настоящее время вопрос финансово-правового регулирования денежных пе- реводов иностранных граждан (ремиттансов) недостаточно освещен в науке финансового права. Авторы исследования проводят анализ правового регулирования ремиттансов в России и зарубежных странах. Приводятся различные классификации денежных переводов мигрантов, в том числе с использованием виртуальных и цифровых валют (криптовалюты). В работе выявлена прямая зависимость роста ВВП государств, входящих в СНГ, от денежных переводов иностранных граждан из России в данные страны. Авторы предлагают ряд инициатив, кото- рые позволят аккумулировать данные денежные средства на территории России.


Автор: Карпова И. В., Карпов К. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Анализируя действующее бюджетное и гражданское законодательство РФ, основываясь на положениях доктрины бюджетного права и теории юридического лица пу- бличного права, автор приходит к выводу, что по общему правилу юридические лица не явля- ются субъектами бюджетного права, но в отдельных случаях, определенных БК РФ и иными нормативными правовыми актами, они могут быть участниками бюджетного процесса, и соответственно, субъектами бюджетного права. Автором обосновывается, что в настоя- щее время участниками бюджетного процесса и, соответственно, субъектами бюджетного права являются следующие юридические лица: 1) органы государственной власти и местного самоуправления, наделенные статусом юридического лица; 2) казенные учреждения; 3) Банк России; 4) наиболее значимые учреждения науки, образования, культуры и здравоохранения, являющиеся главными распорядителями бюджетных средств.


Автор: Леднева Ю. В.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: В статье дается правовая характеристика существующих в мировой практике подходов к определению налоговой базы иностранной организации, осуществляющей деятель- ность в какой-либо юрисдикции через находящееся в ней постоянное представительство. Анализируется позиция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в отношении каждого из рассматриваемых подходов к определению налогооблагаемой при- были постоянного представительства, а именно подходов, связанных со степенью «силы притяжения», фракционного и фактического подходов к отнесению прибыли к постоянному представительству иностранной организации. Автор подробно рассматривает использование подхода «отдельного и независимого предприятия» в качестве «официального подхода Орга- низации экономического сотрудничества и развития» для определения прибыли организации, относимой к ее постоянному представительству. Особое внимание в статье уделяется про- ведению функционального анализа деятельности постоянного представительства как одного из основных этапов определения размера прибыли иностранной организации, относящейся к постоянному представительству.


Автор: Гузнова Е. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Правовое регулирование банкротства российских организаций привлекает вни- мание авторов многочисленных публикаций, при этом исследования в большей степени посвя- щены теоретическим и практическим вопросам, возникающим в ходе применения процедур, предусмотренных законом о банкротстве, и реже затрагивают вопросы правового режима налогообложения при банкротстве. Проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством до настоящего времени не стали предметом самостоятельного комплексного исследования, отдельные вопросы рассматриваются эпи- зодически при анализе тех или иных проблем. В статье автор останавливается на проблеме соотношения законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве применительно к начислению пеней и мораторных процентов на сумму недоимки. На осно- ве проведенного исследования автор предлагает для гармонизации действующих правил начисления пеней и соблюдения принципов налогового права прямо зафиксировать в ст. 75 НК РФ оговорку «если иное не предусмотрено законодательством о банкротстве», а в Законе о банкротстве дополнительно поименовать пени, пусть и в ином размере, чем установлено налоговым законом, формой обеспечения требований по обязательным платежам. Реализа- ция данного предложения не приведет к изменению порядка начисления процентов (пеней) и порядка расчетов с кредиторами в деле о банкротстве, но повысит юридическую технику законодательства и сгладит коллизии толкования соответствующих терминов.


Автор: Извеков С. С.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: В статье рассматривается срок налоговой проверки через категорию «законный интерес налогоплательщика», защита которого гарантируется федеральным законом (ст. 22 Налогового кодекса РФ). Именно с законным интересом на спокойное ведение экономической деятельности налогоплательщика увязал законодатель временны́е ограничения налоговой проверки. Автор приходит к выводу, что неразумная продолжительность налоговой проверки нарушает законные ожидания налогоплательщика, подрывает доверие к закону и действиям публичной власти. Неограниченный по времени контроль не только является избыточным, но и, как показано в статье, осуществляется за рамками компетенции должностных лиц нало- гового органа. Обосновывается нулевая терпимость к нарушениям установленных законом сроков, поскольку порочная практика несовместима с уважением достоинства личности на- логоплательщика (ст. 21 Конституции РФ) и требованиями Налогового кодекса РФ корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам (п. 3 ст. 33).


Автор: Ядрихинский С. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Статья посвящена актуальной проблеме анализа признаков обоснованности налоговой выгоды при планировании предпринимательской деятельности налогоплатель- щиков в целях возможности перехода и применения специальных налоговых режимов, дающих налогоплательщикам значительные преимущества в снижении размера налогового бремени и освобождении от уплаты основных налогов в рамках общей системы налогообложения. Исследование вопросов необоснованности налоговой выгоды при переходе и применении нало- гоплательщиками спецрежимов показывает, что выбор форм предпринимательской деятель- ности и налоговое планирование должны осуществляться налогоплательщиком в условиях его реального экономического участия в гражданском обороте при наиболее благоприятных для него налоговых последствиях.


Автор: Ногина О. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Аннотация: Образовательные организации высшего образования (ООВО) в современных ус- ловиях ведут активную финансово-хозяйственную деятельность. Одновременно с учетом существующих реалий ведется совершенствование методов финансового контроля данных организаций. В статье сделана попытка анализа ревизии как метода финансового контроля, рассмотрены цели и основные задачи ревизии, обозначены виды ревизии. Автор классифицирует ревизии образовательных организаций высшего образования по проверяемому периоду хозяй- ственной деятельности образовательной организации, по приемам и способам проведения, в зависимости от проверяющего субъекта, по организационному способу, по степени охвата финансово-хозяйственной деятельности образовательной организации высшего образования или по кругу вопросов проверки ее деятельности. По итогам проведенного исследования дела- ется вывод, что в рамках финансового контроля деятельности ООВО ревизия представляет собой один из основных методов финансового контроля, нацеленный на оценку состояния финансовой дисциплины, определение достоверности бухгалтерского учета и выявление финансовых нарушений, связанных с использованием бюджетных и внебюджетных средств.


Автор: Шенгелиа Г. А.


Рубрика: Финансовое право


Читать статью полностью

Авторизация